Hóa đơn đầu vào là hóa đơn trực tiếp có được khấu trừ thuế? Có phải kê khai thuế không? cách kê khai thuế hóa đơn trực tiếp như nào? Kế toán IQ sẽ làm rõ vấn đề này để các bạn kế toán tự tin hơn khi làm kế toán.

– DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi mua hàng hóa, dịch vụ của những Công ty kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp:  -> Sẽ nhận được hóa đơn đầu vào là những hóa đơn bán hàng hay còn gọi là hóa đơn trực tiếp (không phải là hóa đơn GTGT).

– Những hóa đơn bán hàng đầu vào này (không phải hóa đơn GTGT) thì không phải kê khai thuế GTGT, không được khấu trừ thuế GTGT -> Chỉ được hạch toán vào chi phí khi tính thuế TNDN.

1. Hóa đơn trực tiếp có được khấu trừ thuế GTGT không?

Căn cứ theo Khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định:

“Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.”

Như vậy:
– Nếu muốn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì phải có hóa đơn GTGT.

2. Hóa đơn trực tiếp có phải kê khai thuế không?

Theo Công văn Số 3430/TCT-KK ngày 21/8/2014 của Tổng cục thuế V/v kê khai hóa đơn bán hàng

“Trả lời công văn số 2046/CT-TTHT đề ngày 21/05/2014 của Cục Thuế TP. Đà Nẵng đề nghị hướng dẫn vướng mắc về kê khai hóa đơn bán hàng, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về việc hướng dẫn kê khai đối với hóa đơn bán hàng thông thường

Hóa đơn bán hàng thông thường (không phải là hóa đơn GTGT) không nên kê vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu 01-2/GTGT) đối với người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.”

Theo Công văn 736/CT-TTHT ngày 04/5/2013 của Cục thuế tỉnh Lào Cai hướng dẫn về kê khai hoá đơn thông thường, cụ thể như sau:

“Đối với các số hóa đơn bán hàng thông thường (không phải hóa đơn GTGT) thì Công ty không kê khai vào Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu 01-2/GTGT.
-> Hoá đơn này, nếu đáp ứng được các điều kiện theo quy định tại Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp thì Công ty được tính trừ khi xác định thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNDN.”

Như vậy: Hóa đơn trực tiếp không nên kê khai vào Tờ khai thuế GTGT.